近日，深圳地税对生产经营所得及减免税事项个人所得税申报表进行调整，增加了个人所得税减免税事项报告表，并建立了各表间数据逻辑关系。那么究竟个人所得税的纳税义务人在申报时应当注意哪些问题呢，跟着理臣教育一起来学习吧！


生产经营所得纳税申报表的主要变化

    一、将原不同征收方式填报不同申报表的做法，调整为使用同一种申报表申报，减少纳税人判别适用表格的困扰。

    二、在季度申报时，纳税人采取当年累计数进行填报，即第三季度申报数为前三个季度的累计数，使得纳税人的申报纳税情况与其实际生产经营更加匹配，尽量减少纳税人年终汇算清缴多退少补的情况。

    三、在年度申报时，比照新计税办法对填报事项进行了重新梳理及统一规范，增加了多种情形的纳税调整项和投资者减除费用等内容，纳税人填报时收入、成本费用一目了然，表格填写更为清晰便捷。

什么是个人所得税减免税事项报告表？

    当纳税人存在税额式或税率式减免税情形时，纳税人或者扣缴义务人应当依据其减免原因、减免金额如实填写该报告表，并与纳税申报表一同报送税务机关。所谓税额和税率式减免税，指的是对应纳税款直接进行减免，或采取较法定税率更低的税率计算应纳税税款，简单地说某人应纳个人所得税税款100元，符合规定可减免税款50元，这50元就为需申报的减免税款。

哪些情况应报送减免税报告表？

    个人所得税政策对个人转让5年以上唯一住房，符合条件残疾、孤老、烈属取得所得，失业人员从事个体户经营，以及按照税收协定可享受股息红利低税率优惠等20多种情形给予了减免优惠。简而言之，只要纳税人按照税法规定享受应纳税额减免和低税率优惠的，均需要报送减免税报告表。

减免税报告表与个人所得税申报表的关系是什么？

    根据新规定，不管是扣缴义务人报送代扣代缴申报表，个人自行报送自行纳税申报表，还是个体工商户、个人独资合伙企业或投资者报送生产经营所得税申报表，只要涉及减免税事项，都需报送减免税报告表。税务机关特别提醒，个人所得税申报表与减免税报告表的事项建立了较强的逻辑关系，但凡纳税人存在应报未报减免税事项报告表、申报表与报告表减免税金额不一致的情况，都将完成不了个人所得税申报。

    税务机关专业人士表示，此次发布个人所得税生产经营所得纳税申报表，除了使个体户在收入成本确认、财务核算、税额计算等税务处理上与企业所得税相关规定基本保持一致之外，还有一个重要原因是为保证申报口径与计税口径统一，国家税务总局发布2015年28号公告调整生产经营所得申报表，详细列示各项成本、费用、纳税调整等内容，提高纳税人核算和申报的准确性。

温馨提示：理臣教育常年不定时开设会计专业多种级别考证班级、网络教育&自考等热门课程。提升学历，快速晋升；赶紧拨打理臣电话 4008350088 报名吧！观看更多课程，获取更多资讯，欢迎登录理臣教育官方网站（www.lichenjy.com/），还有海量题库免费练习哦》》立即咨询